|
АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК N ПА-130422-0101 про фiнансову звiтнiсть Публiчного акцiонерного товариства "Норинський щебзавод" за 2012 рiк
Згiдно договору на надання аудиторських послуг № ПА-130422-0101 вiд 22 квiтня 2013 р. незалежною аудиторською фiрмою ТОВ "Прайм Аудит" здiйснено перевiрку достовiрностi бухгалтерської звiтностi та аналiз фiнансового стану Публiчного акцiонерного товариства "НОРИНСЬКИЙ ЩЕБЗАВОД".
1. Основнi вiдомостi про аудиторську фiрму.
1.1. Повна назва: Товариство з обмеженою вiдповiдальнiстю "Прайм Аудит" Зареєстровано Оболонською районною у мiстi Києвi Державною адмiнiстрацiєю 12 сiчня 2004 року, запис № 1 069 105 0001 002327 Код за ЄДРПОУ 32772532 Свiдоцтво № 3549 про включення до Реєстру аудиторських фiрм та аудиторiв, затверджене Рiшенням Аудиторської палати України № 146/6 вiд 24 лютого 2006 року (термiн чинностi Свiдоцтво продовжено до 28 сiчня 2015 року Рiшенням Аудиторської палати України № 210/5 вiд 28 сiчня 2010 року). Мiсцезнаходження: 04212 м. Київ, вул. Тимошенка, буд. 9 Тел. (050) 328 -32-55 Керiвник Кушнiр Роман Степанович Сертифiкат аудитора серiї А № 006209 (чинний до 19 сiчня 2017 року), видано вiдповiдно до рiшення Аудиторської палати України вiд 19.01.2007 р. № 171/3. 1.2. Мiсце проведення аудиту та дата видачi висновку: м. Київ, вул. Тимошенка, буд. 9; 26.04.2013 р.
1.3. Мета проведення аудиту - з'ясування достовiрностi повного пакету фiнансової звiтностi загального призначення Публiчного акцiонерного товариства "НОРИНСЬКИЙ ЩЕБЗАВОД" станом на 31 грудня 2012 року.
Аудитори зобов'язуються зберiгати в таємницi iнформацiю, отриману при проведеннi аудиту i виконаннi iнших аудиторських послуг. Не розголошувати вiдомостi, якi складають предмет комерцiйної таємницi i не використовувати їх в своїх iнтересах або iнтересах третiх осiб.
2. Основнi вiдомостi про умови договору на проведення аудиту 2.1. Договiр № ПА-130422-0101 на проведення аудиту укладено 22 квiтня 2013 року. Договiр вiдповiдає вимогам Мiжнародного стандарту аудиту (МСА) № 210. Дата початку проведення аудиту - 22 квiтня 2013 року. Дата закiнчення проведення аудиту - 26 квiтня 2013 року. Здiйснено вибiркову перевiрку даних бухгалтерського облiку за 2012 рiк.
2.2.Опис аудиторської перевiрки та опис важливих аспектiв облiкової полiтики. Ми провели аудит у вiдповiдностi з вимогами та положенням Закону України "Про аудиторську дiяльнiсть", iнших законодавчих актiв України та у вiдповiдностi з вимогами Мiжнародних стандартiв контролю якостi, аудиту, огляду, iншого надання впевненостi та супутнiх послуг (далi - МСА) Мiжнародної федерацiї бухгалтерiв, прийнятих в якостi Нацiональних стандартiв аудиту рiшенням Аудиторської палати України № 122-2 вiд 31 березня 2011 року. Цi стандарти вимагають вiд нас дотримання вiдповiдних етичних вимог, а також зобов'язують нас планувати i здiйснювати аудиторську перевiрку з метою одержання об'рунтованої впевненостi в тому, що фiнансовi звiти не мiстять суттєвих викривлень. Аудит включає перевiрку шляхом тестування доказiв, якi пiдтверджують суми й розкриття iнформацiї у фiнансових звiтах, а також оцiнку i застосованих принципiв бухгалтерського облiку й суттєвих попереднiх оцiнок, здiйснених управлiнським персоналом, а також оцiнку загального подання фiнансових звiтiв. У своїй роботi аудитор використовував принцип вибiркової перевiрки. Пiд час перевiрки до уваги бралися тiльки суттєвi викривлення. Планування i проведення аудиту було спрямоване на одержання розумних пiдтверджень щодо вiдсутностi у фiнансовiй звiтностi суттєвих помилок. Дослiдження здiйснювалось шляхом тестування доказiв на об'рунтування сум та iнформацiї, розкритих у фiнансовiй звiтностi, а також оцiнка вiдповiдностi застосованих принципiв облiку нормативним вимогам, щодо органiзацiї бухгалтерського облiку i звiтностi в Українi, чинним протягом перiоду перевiрки. Вибiр процедур залежить вiд судження аудитора, включаючи оцiнку ризикiв суттєвих викривлень фiнансової звiтностi внаслiдок шахрайства або помилки. Виконуючи оцiнку цих ризикiв, аудитор розглядав заходи внутрiшнього контролю, що стосуються складання та достовiрного подання суб'єктом господарювання фiнансової звiтностi, з метою розробки аудиторських процедур, якi вiдповiдають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективностi внутрiшнього контролю суб'єкта господарювання. Аудит включає також оцiнку вiдповiдностi використаних облiкових полiтик, прийнятнiсть облiкових оцiнок, виконаних управлiнським персоналом, та загального подання фiнансової звiтностi. Метою проведення аудиторської перевiрки фiнансової звiтностi є надання аудиторовi можливостi висловити думку стосовно того, чи складена фiнансова звiтнiсть в усiх суттєвих аспектах згiдно з визначеною концептуальною основою фiнансової звiтностi. На нашу думку, отриманi аудиторськi докази є достатньою та вiдповiдною основою для висловлення аудиторської думки. Аудиторський висновок складено вiдповiдно до статтi 40 Закону України "Про цiннi папери та фондовий ринок", Законiв України "Про аудиторську дiяльнiсть", "Про акцiонернi товариства", Мiжнародних стандартiв контролю якостi, аудиту, огляду, iншого надання впевненостi та супутнiх послуг, а також рiшення Аудиторської палати України вiд 31.03.2011 р. № 122/2 "Про порядок застосування в Українi Стандартiв аудиту та етики Мiжнародної федерацiї бухгалтерiв" з урахуванням вимог Положення щодо пiдготовки аудиторських висновкiв, якi подаються до Нацiональної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку при розкриттi iнформацiї емiтентами та професiйними учасниками фондового ринку (затвердженого рiшенням Державної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку вiд 29 вересня 2011 р. № 1360), зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 28.11.2011 р. за № 1358/20096. Попередню фiнансову звiтнiсть було складено управлiнським персоналом ПАТ "НОРИНСЬКИЙ ЩЕБЗАВОД" iз використанням описаної у Примiтках до фiнансової звiтностi концептуальної основи спецiального призначення, що 'рунтується на застосуваннi вимог МСФЗ, як того вимагає МСФЗ 1 "Перше застосування МСФЗ". Ця попередня фiнансова звiтнiсть складена з метою формування iнформацiї, яка буде використана для пiдготовки порiвняльної iнформацiї при пiдготовцi першої фiнансової звiтностi за МСФЗ станом на 31.12.2013 р. з урахуванням можливих коригувань, якi будуть зробленi в разi змiн вимог стандартiв та тлумачень, що будуть використанi при складаннi першої фiнансової звiтностi за МСФЗ станом на 31.12.2013 року.
2.3. Опис перевiреної фiнансової iнформацiї.
Аудитором проводилась перевiрка попередньої фiнансової звiтностi ПАТ "НОРИНСЬКИЙ ЩЕБЗАВОД": " форма № 1 "Баланс" станом на 31.12.2012 р.; " форма № 2 "Звiт про фiнансовi результати" за 2012 рiк; " форма № 3 "Звiт про рух грошових коштiв" за 2012 рiк; " форма № 4 "Звiт про власний капiтал" за 2012 рiк; " Примiтки до рiчної фiнансової звiтностi за 2012 рiк.
2.4. Вiдповiдальнiсть управлiнського персоналу за фiнансову звiтнiсть. Управлiнський персонал несе вiдповiдальнiсть за складання i достовiрне подання цiєї фiнансової звiтностi вiдповiдно до Мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi та такий внутрiшнiй контроль, який управлiнський персонал визначає потрiбним для того, щоб забезпечити складання фiнансової звiтностi, що не мiстить суттєвих викривлень унаслiдок шахрайства або помилки: виконання значних правочинiв (10 i бiльше вiдсоткiв вартостi активiв Товариства за даними останньої рiчної фiнансової звiтностi), станом корпоративного управлiння, у тому числi стану внутрiшнього аудиту вiдповiдно до Закону України "Про акцiонернi товариства"; наявностi суттєвих невiдповiдностей мiж фiнансовою звiтнiстю, що пiдлягала аудиту, та iншою iнформацiєю, що розкривається емiтентом цiнних паперiв та подається до Комiсiї разом з фiнансовою звiтнiстю; невiдповiдного використання управлiнським персоналом припущення про безперервнiсть дiяльностi емiтента цiнних паперiв на основi проведеного фiнансового аналiзу дiяльностi емiтента у вiдповiдностi з вимогами МСА № 200 "Загальнi цiлi незалежного аудитора та проведення аудиту вiдповiдно до мiжнародних стандартiв аудиту". Вiдповiдальнiсть управлiнського персоналу охоплює: розробку, впровадження та використання внутрiшнього контролю стосовно пiдготовки та достовiрного представлення фiнансових звiтiв, якi не мiстять суттєвих викривлень внаслiдок шахрайства або помилки; вибiр та застосування вiдповiдних принципiв бухгалтерського облiку, облiкової полiтики, а також облiкових оцiнок, якi вiдповiдають обставинам. Пiдготовка фiнансової звiтностi вимагає вiд керiвництва розрахункiв та припущень, що впливають на суми активiв та зобов'язань, вiдображених у фiнансовiй звiтностi, а також на суми доходiв та витрат, що вiдображаються у фiнансових звiтах протягом звiтного перiоду.
2.5. Вiдповiдальнiсть аудитора. Вiдповiдальнiстю аудиторiв є висловлення думки щодо фiнансової звiтностi на основi результатiв аудиту, який було проведено вiдповiдно до Мiжнародних стандартiв аудиту. Цi стандарти вимагають вiд аудиторiв дотримання етичних вимог, а також планування i виконання аудиту для отримання об'рунтованої впевненостi в тому, що фiнансова звiтнiсть не мiстить суттєвих викривлень. Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказiв щодо сум i розкриття iнформацiї у фiнансовiй звiтностi. Вибiр процедур залежав вiд судження аудитора та включав оцiнку ризикiв суттєвих викривлень фiнансової звiтностi внаслiдок шахрайства або помилки. Виконуючи оцiнку цих ризикiв, аудитор розглянув заходи внутрiшнього контролю, що стосуються складання та достовiрного подання суб'єктом господарювання фiнансової звiтностi з метою розробки аудиторських процедур, якi вiдповiдають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективностi внутрiшнього контролю суб'єкта господарювання. Аудит включав також оцiнку вiдповiдностi використання облiкової полiтики, прийнятностi облiкових оцiнок, зроблених управлiнським персоналом, та загального подання фiнансової звiтностi. Аудиторськi докази, отриманнi Аудитором, є достатнiм i прийнятним для формулювання пiдстави для висловлення модифiкованої аудиторської думки.
2.6. Аудиторська думка.
2.6.1. Пiдстави для висловлення умовно-позитивної думки. 2.6.1.1. Обмеження обсягу роботи аудитора.
Аудитор не приймав участi в спостереженнi за iнвентаризацiєю наявних активiв та зобов'язань, оскiльки був призначений пiсля дати її проведення. Однак, на Товариствi цю процедуру виконувала iнвентаризацiйна комiсiя, якiй висловлено довiру, згiдно вимог МСА. Аудитором були виконанi процедури, якi об'рунтовують думку, що активи та зобов'язання наявнi.
2.6.1.2. Загальний висновок аудитора (умовно-позитивний).
Аудитори провели аудиторську перевiрку фiнансової та бухгалтерської звiтностi Публiчного акцiонерного товариства "НОРИНСЬКИЙ ЩЕБЗАВОД" станом на 31.12.2012 року.
На нашу думку, попередня фiнансова звiтнiсть станом на 31.12.2012 р. та за рiк, що закiнчився на зазначену дату, складена в усiх суттєвих аспектах вiдповiдно до концептуальної основи спецiального призначення, включаючи припущення управлiнського персоналу щодо стандартiв та тлумачень, що, як очiкується, будуть чинними, та облiкових полiтик, що, як очiкується, будуть прийнятi на дату, коли управлiнський персонал пiдготує перший повний пакет фiнансової звiтностi згiдно з МСФЗ станом на 31.12.2013 року.
Ми звертаємо увагу на те, що тiльки повний пакет фiнансової звiтностi за МСФЗ, який включає три Баланси (Звiти про фiнансовий результат), по два Звiти про фiнансовi результати (Звiти про сукупний дохiд), Звiти про рух грошових коштiв, Звiти про власний капiтал, i вiдповiднi примiтки (в тому числi порiвняльну iнформацiю до всiх примiток, що вимагається МСФЗ), може забезпечити достовiрне вiдображення фiнансового стану Публiчного акцiонерного товариства "НОРИНСЬКИЙ ЩЕБЗАВОД", результатiв його операцiйної дiяльностi та руху грошових коштiв згiдно з МСФЗ. Наша думка не модифiкована щодо цього питання.
Попередню фiнансову звiтнiсть Публiчного акцiонерного товариства "НОРИНСЬКИЙ ЩЕБЗАВОД" було складено в процесi змiни концептуальної основи з П(С)БО на МСФЗ. Таким чином, попередня фiнансова звiтнiсть Публiчного акцiонерного товариства "НОРИНСЬКИЙ ЩЕБЗАВОД" може бути не прийнятною для iнших цiлей.
В ходi перевiрки Аудитор не отримав свiдоцтв щодо iснування загрози безперервностi дiяльностi Товариства.
2.7. Iнша допомiжна iнформацiя.
2.7.1. Вiдповiднiсть вартостi чистих активiв вимогам законодавства. Пiд вартiстю чистих активiв акцiонерного товариства розумiється величина, яка визначається шляхом вирахування iз суми активiв, прийнятих до розрахунку, суми його зобов'язань, прийнятих до розрахунку. Розрахунок вартостi чистих активiв акцiонерних товариств здiйснюється згiдно Методичних рекомендацiй Державної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку щодо визначення вартостi чистих активiв акцiонерних товариств вiд 17.11.2004 р. № 485 з метою реалiзацiї положень частини третiй статтi 155 Цивiльного кодексу України: "Якщо пiсля закiнчення другого та кожного фiнансового року вартiсть чистих активiв акцiонерного товариства виявиться меншою вiд статутного капiталу, товариство зобов'язане оголосити про зменшення свого статутного капiталу та зареєструвати вiдповiднi змiни до статуту у встановленому порядку. Якщо вартiсть чистих активiв стає меншою вiд мiнiмального розмiру статутного капiталу, встановленого законом, товариство пiдлягає лiквiдацiї". Розрахункова вартiсть чистих активiв ПАТ "НОРИНСЬКИЙ ЩЕБЗАВОД" на кiнець звiтного перiоду складає 161 373 тис. грн. Заявлений статутний капiтал складає 160 588 тис. грн. Неоплаченого капiталу на кiнець звiтного перiоду немає. Розрахункова вартiсть чистих активiв бiльше суми статутного капiталу на 785 тис. грн., що вiдповiдає вимогам ст. 155 п. 3 Цивiльного кодексу України.
2.7.2. Наявнiсть суттєвих невiдповiдностей мiж фiнансовою звiтнiстю, що пiдлягала аудиту, та iншою iнформацiєю, що розкривається емiтентом цiнних паперiв та подається до Комiсiї разом з фiнансовою звiтнiстю. Пiд час виконання завдання, аудитор, у вiдповiдностi з МСА 720 "Вiдповiдальнiсть аудитора щодо iншої iнформацiї в документах, що мiстять перевiрену аудитором фiнансову звiтнiсть", здiйснив аудиторськi процедури щодо виявлення наявностi суттєвих невiдповiдностей мiж фiнансовою звiтнiстю, що пiдлягала аудиту, та iншою iнформацiєю, що розкривається Товариством та подається до Нацiональної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку разом з фiнансовою звiтнiстю.
Аудитор не отримав достатнi та прийнятнi аудиторськi докази щодо суттєвих невiдповiдностей мiж фiнансовою звiтнiстю та iншою iнформацiєю, що розкривається емiтентом цiнних паперiв та подається до Комiсiї разом з фiнансовою звiтнiстю.
2.7.3. Виконання значних правочинiв. Значний правочин - правочин (крiм правочину з розмiщення товариством власних акцiй), учинений акцiонерним товариством, якщо ринкова вартiсть майна (робiт, послуг), що є його предметом, становить 10 i бiльше вiдсоткiв активiв товариства, за даними останньої рiчної фiнансової звiтностi. Аудитор виконав процедури на вiдповiднiсть законодавству у частинi вимог до закону. Вартiсть активiв станом на 31.12.2011 року складає 342 859 тис. грн. На пiдставi наданих до аудиторської перевiрки документiв, ми можемо зробити висновок, що ПАТ "НОРИНСЬКИЙ ЩЕБЗАВОД" за звiтний перiод не здiйснювало значних правочинiв.
2.7.4. Вiдповiднiсть стану корпоративного управлiння, у тому числi стану внутрiшнього аудиту вимогам законодавства.
Формування складу органiв корпоративного управлiння ПАТ "НОРИНСЬКИЙ ЩЕБЗАВОД" здiйснюється вiдповiдно до Статуту ПАТ "НОРИНСЬКИЙ ЩЕБЗАВОД" (затвердженого рiшенням загальних зборiв акцiонерiв Товариства, Протокол б/н вiд 20.11.2012 р.). Протягом звiтного року в акцiонерному товариствi функцiонували наступнi органи корпоративного управлiння: " Загальнi збори акцiонерiв; " Наглядова рада; " Генеральний директор - одноособовий виконавчий орган; " Ревiзор.
Кiлькiсний склад сформованих органiв корпоративного управлiння вiдповiдає вимогам Статуту Публiчного акцiонерного товариства "НОРИНСЬКИЙ ЩЕБЗАВОД". Правовий статус, порядок пiдготовки, скликання та проведення Загальних зборiв акцiонерiв ПАТ "НОРИНСЬКИЙ ЩЕБЗАВОД" визначено статтею 9.2 Статуту Товариства. Щорiчнi загальнi збори акцiонерiв проводились в термiн, визначений Законом України "Про акцiонернi товариства" - до 30 квiтня.
Правовий статус, склад, строк повноважень, порядок формування та органiзацiю роботи Наглядової ради ПАТ "НОРИНСЬКИЙ ЩЕБЗАВОД" визначено статтею 9.3 Статуту Товариства. Фактична перiодичнiсть засiдань наглядової ради вiдповiдає термiнам визначеним Законом України "Про акцiонернi товариства" та вимогам Статуту - не рiдше одного разу на квартал.
Одноособовим виконавчим органом ПАТ "НОРИНСЬКИЙ ЩЕБЗАВОД" є Генеральний директор, який здiйснює управлiння поточною дiяльнiстю Товариства та органiзовує виконання рiшень Загальних зборiв та Наглядової ради Товариства. Правовий статус, строк повноваження, порядок обрання та органiзацiю роботи встановленi статтею 9.4 Статуту Товариства. Змiни виконавчого органу протягом звiтного року не вiдбувалися.
Згiдно до Закону України "Про акцiонернi товариства" Наглядова рада акцiонерного товариства може прийняти рiшення щодо запровадження в товариствi посади внутрiшнього аудитора (створення служби внутрiшнього аудиту). Створення служби внутрiшнього аудиту не передбачено внутрiшнiми документами ПАТ "НОРИНСЬКИЙ ЩЕБЗАВОД", тому Наглядова рада товариства не прийняла рiшення щодо запровадження в товариствi посади внутрiшнього аудитора. Контроль за фiнансово-господарською дiяльнiстю ПАТ "НОРИНСЬКИЙ ЩЕБЗАВОД" здiйснюється ревiзором. Дiяльнiсть ревiзору регламентовано статтею 9.5 Статуту Товариства.
За результатами виконаних процедур перевiрки стану корпоративного управлiння, у тому числi внутрiшнього аудиту, вiдповiдно до Закону України "Про акцiонернi товариства" можна зробити висновок, що: 1) прийнята та функцiонуюча система корпоративного управлiння у Товариствi вiдповiдає вимогам Закону України "Про акцiонернi товариства" та вимогам Статуту; 2) наведена у рiчному звiтi "Iнформацiя про стан корпоративного управлiння" повно та достовiрно розкриває фактичний стан про склад органiв корпоративного управлiння та результати їх функцiонування.
2.7.5. Iдентифiкацiя та оцiнки аудитором ризикiв суттєвого викривлення фiнансової звiтностi внаслiдок шахрайства.
Пiд час виконання процедур оцiнки ризикiв i пов'язаної з ними дiяльностi для отримання розумiння суб'єкта господарювання та його середовища, включаючи його внутрiшнiй контроль, як цього вимагає МСА 315 "Iдентифiкацiя та оцiнка ризикiв суттєвих викривлень через розумiння суб'єкта господарювання i його середовища", аудитор виконав необхiднi процедури для отримання iнформацiї, яка використовуватиметься пiд час iдентифiкацiї ризикiв суттєвого викривлення внаслiдок шахрайства у вiдповiдностi до МСА 240 "Вiдповiдальнiсть аудитора, що стосується шахрайства при аудитi фiнансової звiтностi". Аудитором були поданi запити до управлiнського персоналу та iнших працiвникiв суб'єкта господарювання, якi на думку аудитора, можуть мати iнформацiю, яка, ймовiрно, може допомогти при iдентифiкацiї ризикiв суттєвого викривлення в наслiдок шахрайства або помилки. Аудитором були виконанi аналiтичнi, в тому числi по сутi з використанням деталiзованих даних, спостереження та iншi. Аудитор отримав розумiння зовнiшнiх чинникiв, дiяльностi суб'єкта господарювання, структуру його власностi та корпоративного управлiння, структуру та спосiб фiнансування, облiкову полiтику, цiлi та стратегiї i пов'язанi з ними бiзнес-ризики, оцiнки та огляди фiнансових результатiв.
Аудитор не отримав доказiв стосовно суттєвого викривлення фiнансової звiтностi ПАТ "НОРИНСЬКИЙ ЩЕБЗАВОД" в наслiдок шахрайства. |